Sinds 1 januari 2025 is het zover: de investeringsaftrek is grondig hervormd. De hervorming kadert in een bredere ambitie: ondernemingen ondersteunen bij investeringen in digitalisering, vergroening en innovatie.

De vroegere, complexe aftrekregelingen zijn vervangen door een nieuw systeem met drie duidelijke ‘sporen’. Elk spoor kent zijn eigen toepassingsgebied, percentages en voorwaarden – en vereist soms een attest.

In dit overzicht lichten we de nieuwe regeling toe en geven we mee waarop u best let, zodat u geen fiscale opportuniteit mist … en het juiste spoor blijft volgen.

Wat is de investeringsaftrek?

De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel dat toelaat om een bepaald percentage van een investering af te trekken van de belastbare winst. Dit voordeel is van toepassing op materiële of immateriële nieuwe investeringen die in België uitsluitend voor professionele doeleinden worden gebruikt. De investeringen moeten geactiveerd zijn op de balans en op minstens drie jaar afschrijfbaar zijn. Bepaalde investeringen zijn uitgesloten; deze kunnen worden geraadpleegd in de subsidiedatabank van VLAIO.

Wijziging naar drie ‘sporen’

Tot eind 2024 werd er een onderscheid gemaakt tussen de ‘gewone’ investeringsaftrek en de ‘verhoogde’ investeringsaftrek (voor specifieke investeringen). Met de start van 2025 werden drie nieuwe vormen (“sporen”) geïntroduceerd:

1. Algemeen spoor: de basisaftrek
2. Gericht spoor: de thematische aftrek
3. Specifiek spoor: de technologie-aftrek

1. Algemeen spoor: de basisaftrek

De basisaftrek is enkel van toepassing voor kleine ondernemingen en bedraagt voortaan 10%. Voor bepaalde investeringen in digitale vaste activa wordt dit verhoogd tot 20%. Deze digitale investeringen omvatten:

• Software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betalings- en facturatiesystemen;

• Systemen die het boekhoudkundige en financiële beheer van de onderneming ondersteunen;

• Digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie;

• Investeringen in systemen voor klantenwerving en digitaal beheer van contractuele en commerciële relaties.

Let op: investeringen met een negatieve klimaat- en milieu-impact worden uitgesloten van de basisaftrek indien er milieuvriendelijkere alternatieven op de markt zijn.

2. Gericht spoor: de thematische aftrek

Deze aftrek is bedoeld om specifieke maatschappelijk wenselijke investeringen te stimuleren. Het percentage bedraagt 40% voor kleine ondernemingen, en 30% voor grote ondernemingen. De thematische aftrek is van toepassing op investeringen in volgende thema’s:

• Energie-investeringen: efficiënt energiegebruik en hernieuwbare energie (zoals zonnepanelen);

• Vervoer-investeringen: koolstofemissievrij vervoer (zoals emissievrije vrachtwagens en laadinfrastructuur);

• Milieu-investeringen: milieuvriendelijke investeringen (zoals recyclingapparatuur);

• Digitale ondersteuning: ondersteunende digitale investeringen die verwant zijn aan de bovenstaande categorieën.

Voor elke categorie (zie hierboven 4 thema’s) zal een lijst worden gepubliceerd met investeringen die in aanmerking komen. Deze lijsten blijven maximaal drie jaar geldig. Er zijn intussen drie (van de vier) lijsten beschikbaar, deze kunnen hier geraadpleegd worden.

Belangrijk: Voor de toepassing van deze thematische aftrek zal een attest moeten worden aangevraagd bij de bevoegde overheidsinstantie binnen de drie maanden na de afsluitdatum van het boekjaar. Uit dit attest moet blijken dat de investering op één van de lijsten voorkomt én dat deze geen onredelijke schade voor het leefmilieu met zich meebrengt.

3. Specifiek spoor: de technologie-aftrek

Dit spoor is gericht op milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. De aftrek bedraagt 13,5% voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Bij toepassing van de gespreide investeringsaftrek kan deze worden verhoogd tot 20,5%. Net als bij de thematische aftrek is een attest vereist om aan te tonen dat de investering in aanmerking komt.

Conclusie

De hervorming van de investeringsaftrek vanaf 2025 introduceert een vereenvoudigd systeem met drie duidelijke sporen, elk met vaste percentages en specifieke toepassingsgebieden. Deze wijzigingen bieden kansen voor ondernemingen die investeren in digitalisering, duurzaamheid en innovatie. Het is echter essentieel om tijdig te anticiperen op deze veranderingen en de nodige attesten en documentatie te voorzien.