De voorbije jaren was de autofiscaliteit volop in beweging, dit met een kluwen aan regels, uitzonderingen en overgangsperiodes. Vanaf 2026 lijken de regels eenvoudiger te worden, echter niet ten voordele van de belastingplichtige.

Kosten uitstotende wagen niet meer aftrekbaar

De kosten van wagens met een benzine- of dieselmotor die worden aangekocht vanaf 01/01/2026 zijn niet meer aftrekbaar, dit zowel in de personenbelasting als in de vennootschapsbelasting.

Ook voor hybride wagens aangekocht vanaf 01/01/2026 is er geen kostenaftrek meer mogelijk in de vennootschapsbelasting. Voor hybride wagens aangekocht vanaf 2026 met de eenmanszaak werd een overgangsregel bepaald: deze kunnen nog (gedeeltelijk) in aftrek worden genomen, al zijn de regels veel strenger geworden.

Uitstotende wagens die werden aangekocht tem. 30/06/2023 behouden hun kostenaftrek. De kostenaftrek van uitstotende wagens aangekocht tussen 1/07/2023 en 31/12/2025 wordt stelselmatig afgebouwd, de kosten met betrekking tot deze wagens zijn vanaf 2028 niet meer aftrekbaar.

Kostenaftrek elektrische wagens wordt afgebouwd

De kosten van elektrische wagens zijn volledig aftrekbaar voor wagens die worden aangekocht tot en met 31/12/2026 en dit voor hun volledige gebruiksduur.

Voor elektrische wagens die worden aangekocht vanaf 2027 daalt de kostenaftrek jaarlijks en is deze afhankelijk van het jaar van aankoop van de wagen. Het aftrekpercentage bedraagt 95% voor elektrische wagens aangekocht in 2027, 90% voor elektrische wagens aangekocht in 2028, 82,5% voor elektrische wagens aangekocht in 2029, 75% voor elektrische wagens aangekocht in 2030 en 67,5% voor elektrische wagens aangekocht vanaf 2031.

Datum bestelling

Het kan soms enkele maanden duren vooraleer een nieuw aangekochte wagen door de leverancier wordt geleverd. Daarom heeft de fiscus bepaald dat de datum van bestelling of de datum van ondertekening van het leasing- of rentingcontract telt als aankoopdatum van de wagen. Bijgevolg behoudt de wagen zijn volledige kostenaftrek indien de bestelbon van de aankoop van een elektrische wagen uiterlijk op 31/12/2026 wordt ondertekend.

Voordeel van alle aard

Indien een bedrijfsleider de wagen van zijn vennootschap privé gebruikt, wordt er een voordeel van alle aard aangerekend dat belastbaar is als loon in de personenbelasting en waarop sociale bijdragen verschuldigd zijn. Het voordeel van alle aard wordt forfaitair berekend en hangt af van de cataloguswaarde (nieuwprijs van de wagen), de CO²-uitstoot en de leeftijd van de wagen.

Dit voordeel van alle aard wordt altijd toegepast, ongeacht het feit of de wagen al dan niet uitstotend is. Bij aankoop van een nieuwe wagen wordt dus best rekening gehouden met dit voordeel van alle aard.

BTW-aftrek personenwagens

De btw op de kosten van personenwagens is afhankelijk van het beroepsmatig gebruik van de wagen en kan voor maximaal 50% worden afgetrokken. Woon-werkverkeer wordt niet meegeteld als beroepsmatige verplaatsing.

Tip: om de btw op brandstofkosten te kunnen genieten, wordt best een tankkaart aangevraagd. Op deze wijze wordt periodiek een factuur ontvangen waarop het btw-nummer van uw onderneming staat vermeld.

Fiscale behandeling lichte vracht

De (omgebouwde) lichte vracht behoudt (voorlopig?) zijn voordelige fiscale regime. De kosten van deze wagens zijn volledig fiscaal aftrekbaar en dit ongeacht hun CO²-uitstoot.

Indien deze wagens privé worden gebruikt door een bedrijfsleider of werknemer van de vennootschap is er wel een voordeel van alle aard verschuldigd. Dit voordeel van alle aard wordt berekend op basis van het werkelijk gebruik. Indien er weinig beroepsmatige kilometers met de lichte vracht worden gedaan, kan dit dus leiden tot een onaangenaam groot voordeel van alle aard.

Conclusie

Als je overweegt om een nieuwe wagen aan te kopen, neem je best contact met ons op zodat wij alle fiscale gevolgen in kaart kunnen brengen. Om de volledige kostenaftrek te kunnen genieten dien je nog voor 31/12/2026 een elektrische wagen te bestellen. De kosten van uitstotende wagens aangekocht vanaf 01/01/2026 zijn niet meer aftrekbaar.