In het kader van het opdrijven van de strijd tegen de klimaatverandering via fiscale hervorming heeft de regering beslist om het verlaagd BTW-tarief van 6% niet langer toe te staan voor verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstoffen.
De bedoeling van deze hervorming is om duurzamere verwarmingssystemen te stimuleren en de overgang naar een koolstof neutrale economie te versnellen.

Deze maatregel heeft enkel gevolgen voor renovaties van privéwoningen ouder dan 10 jaar (inwerkingtreding vanaf 29/07/2025) en heropbouwprojecten (inwerkingtreding 01/07/2025).

Deze bepalingen gelden ook voor de installatie van kachels, convectoren en dergelijke die werken op fossiele brandstoffen. Houtbrandstoffen vallen hier niet onder.

Specifieke en niet specifieke onderdelen.

Het specifiek gedeelte van een installatie die werkt op fossiele brandstoffen is het gedeelte dat uitsluitend kan functioneren in combinatie met een installatie op fossiele brandstoffen. Op deze onderdelen zal vanaf nu het normale BTW-tarief van 21% van toepassing zijn.
Ook op de werkuren die gepaard gaan met de levering en installatie van specifieke onderdelen is er 21% BTW verschuldigd.

Niet specifieke onderdelen, zijn elementen die kunnen worden geïntegreerd in een verwarmingssysteem dat niet op fossiele grandstoffen werkt. Hierop is nog steeds 6% BTW van toepassing.
Voorbeelden hiervan zijn hydraulische leidingen, vloerverwarming en radiatoren met hun regelsystemen, expansievat, ontluchters, een extern geplaatste circulatiepomp.
Ook op de werkuren die gepaard gaan met de levering en installatie van niet specifieke onderdelen kan 6% BTW worden toegepast.

Bij de facturering moet een duidelijke opsplitsing worden gemaakt tussen de specifieke en niet-specifieke onderdelen. Anders dient alles aan 21% BTW te worden belast.

Onderhoud van een bestaande verwarmingsinstallatie

Het onderhoud en de herstellingswerken aan een bestaande verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof kan nog steeds aan het verlaagd BTW-tarief van 6% worden gefactureerd. Dit indien alle andere voorwaarden voor facturatie aan 6% zijn voldaan.

De vervanging van een specifiek bestanddeel zal dan weer wel aan 21% BTW onderworpen zijn.

Overgangsmaatregel

De uitsluiting op het verlaagd tarief is van toepassing vanaf 29 juli 2025 en voor leveringen van afgebroken en heropgebouwde woningen vanaf 1 juli 2025.

De administratie aanvaardt evenwel de toepassing van het verlaagd tarief voor zover de btw opeisbaar wordt uiterlijk op 30 juni 2026 voor aannemingsovereenkomsten gesloten uiterlijk op 28 juli 2025 en voor leveringen van afgebroken en heropgebouwde woningen uiterlijk op 30 juni 2025.

Hybride verwarmingssysteem

Een Hybride verwarmingssysteem is een centraal verwarmingssysteem dat werkt op fossiele brandstoffen maar dat wordt geïntegreerd in een verwarmingssysteem dat niet werkt op fossiele brandstoffen, zoals een warmtepomp.
Hierbij gelden dezelfde regels als bij verwarmingssystemen die alleen op fossiele brandstoffen werken.

In geval van een globale prijs wordt hier echter wel een forfaitaire verdeling van 35% (voor de specifieke delen – 21%) en 65% (voor de niet specifieke delen – 6%) toegestaan.

Voor verdere toelichting of advies kan je steeds bij jouw dossierbeheerder terecht!